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原标题:今日视点:会计师行使签字权需谨慎
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择 远
日前,中国裁判文书网公布了一则由北京市高级人民法院裁定的文书,驳回广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)合伙人杨文蔚的复议申请,正式确定追加康美药业的签字会计师杨文蔚为被执行人。
这是康美药业财务造假案系列判决、裁定的又一重要判例。在笔者看来,康美药业签字会计师被追加为被执行人,对会计师事务所等中介机构及其合伙人再次敲响了警钟:对材料的审核把关务必谨慎,签名权行使务必审慎。
作为独立的第三方,一支高素质的中介机构队伍,对资本市场功能的发挥起着举足轻重的作用。特别是随着股票发行注册制的全面落地,中介机构的作用愈发重要。比如优质的上市资源,需要中介机构去筛选、辅导;复杂、专业的市场信息,需要中介机构去鉴证。
因此,对中介机构而言,在做好服务的同时,更要遵纪守法,做好资本市场“看门人”。特别是在全面注册制下,中介机构所扮演的角色已由过去的“协助发行人应对审批工作”转变为“对拟上市公司是否能够发行”的实质判断主体之一。基于此,中介机构必须进一步修炼内功,保持职业怀疑态度,避免发行材料签字确认流于形式。
除了中介机构要做到“打铁还需自身硬”外,监管部门也要继续加强监管,加大检查和整改力度,督促中介机构在执业过程中勤勉尽责,切实担当起应有的责任。
这方面,我们看到,近年来,监管部门不断加大对中介机构违法违规行为的处罚力度。同时,监管部门一直在反复强调。比如,今年3月份,证监会表示,在首发企业现场检查工作中,严格落实“申报即担责”的监管要求,压严压实发行人的信息披露第一责任及中介机构的“看门人”责任,加大对违法违规行为的处罚力度,引导各方切实提高信息披露质量,提升投资者权益保护水平。
可以说,随着制度规则完善和执法尺度趋严,中介机构及其从业人员需要意识到,悬在头顶的“利剑”随时都会掉落,斩断市场中存在的不法行为。
当下,中介机构在资本市场中的作用日益重要,发挥好“看门人”作用,是确保各类证券信息安全的治本之策,是保护投资者合法权益的重要之举,是维护资本市场“三公”的题中之义。对会计师、律师等专业人士而言,要基于自身的专业水平,对上市公司的信息披露作出专业的审核和专业的判断,并审慎使用自己的签字权,因为签字就意味着责任。
基于此,笔者认为,中介机构从业人员在对项目签名之前,必须有个灵魂再问:我是否对自己的签名真正负责了?
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